Допълнителните такси за забавено плащане остават: BFH потвърждава правното основание!

Допълнителните такси за забавено плащане остават: BFH потвърждава правното основание!

Федералният финансов съд (BFH) наскоро потвърди конституционността на допълнителните такси за забавени плащания за забавени данъчни плащания. Това означава, че разпоредбите, които предвиждат надбавка от 1 процент за всеки месец забавено плащане, продължават да се прилагат. Тези допълнителни такси, които ефективно възлизат на 12 процента годишно, имат за цел да послужат като средство за натиск за навременни плащания и да компенсират финансовите загуби на хазната поради забавени плащания. Потвърждението беше консолидирано с решение на BFH от 21 март 2025 г. (реф. X B 21/25), което също разсея опасенията относно целесъобразността на лихвения процент по време на фазата на ниски лихвени проценти.

В миналото сенатите на BFH продължиха да изразяват съмнения относно конституционността на размера на допълнителните такси за забавено плащане. Те бяха особено подходящи за периоди преди март 2022 г., когато пазарният лихвен процент все още беше нисък. След решение на Федералния конституционен съд през 2021 г., което класифицира лихвения процент от 6 процента годишно за просрочени данъци като противоконституционен, разпоредбите бяха поставени под въпрос няколко пъти. Въпреки това BFH установи, че вече няма конституционни опасения за периодите до 2017 г. и от 2019 г. нататък. През юли 2024 г. BFH обяви, че вече няма нужда от разяснения относно допълнителните такси за забавено плащане, като по този начин затвърди правната ситуация.

Допълнителни такси за забавено плащане в детайли

Допълнителните такси за забавено плащане, които се събират в случай на забавено плащане на данъци, възлизат на 1 процент от сумата на просрочения данък и трябва да бъдат закръглени надолу до пълните 50 евро. Това е регламентирано в раздел 240, параграф 1 от AO. Функцията на тези допълнителни такси е три: те имат за цел да спестят лихвите от данъкоплатците, да служат като стимул за плащане навреме и да компенсират допълнителната административна тежест за данъчните служби. Въпреки че предишните условия на финансиране бяха конституционно поставени под въпрос по време на фазата на ниски лихвени проценти, BFH сега реши, че лихвеният процент от 1 процент на месец вече не може да се разглежда като нереалистичен при настоящите икономически условия.

Интересно е също, че има възможност за отказ от допълнителни такси за забавено плащане в случай на неоправдани затруднения. Това важи особено за данъкоплатците, които са надеждни и правят грешка от първия път. Подобни искания за опрощаване обаче трябва да бъдат добре обосновани и да включват допълнителна административна работа, което го прави предизвикателство за засегнатите.

Следователно данъкоплатците трябва да се запитат дали могат да обжалват известия за допълнителни такси за забавено плащане от периоди преди март 2022 г., ако тези известия все още не са окончателни. С настоящото си решение BFH окончателно приключи дискусията относно конституционността на допълнителните такси за забавено плащане и по този начин създаде ясна правна ситуация.

За по-подробна информация относно решенията и предисторията вижте статиите на t-online.de и lohnsteuer-kompakt.de.