Rimangono le maggiorazioni per ritardato pagamento: BFH conferma la base giuridica!

Rimangono le maggiorazioni per ritardato pagamento: BFH conferma la base giuridica!

La Corte Finanziaria Federale (BFH) ha recentemente confermato la costituzionalità delle soprattasse per ritardato pagamento delle imposte. Ciò significa che continuano ad applicarsi le norme che prevedono una maggiorazione dell'1 per cento per ogni mese di ritardo nel pagamento. Questi supplementi, che ammontano effettivamente al 12% annuo, dovrebbero servire come mezzo di pressione per i pagamenti puntuali e per compensare le perdite finanziarie per l'erario dovute ai ritardi nei pagamenti. La conferma è stata consolidata da una decisione del BFH del 21 marzo 2025 (rif. X B 21/25), che ha dissipato anche le preoccupazioni sull'adeguatezza del tasso di interesse durante la fase di bassi tassi di interesse.

In passato, i senati della BFH hanno continuato a esprimere dubbi sulla costituzionalità dell'importo delle maggiorazioni per ritardato pagamento. Questi erano particolarmente rilevanti per i periodi precedenti al marzo 2022, quando il tasso di interesse di mercato era ancora basso. Dopo una sentenza della Corte costituzionale federale nel 2021, che ha dichiarato incostituzionale il tasso di interesse del 6% annuo per le imposte arretrate, le norme sono state più volte messe in discussione. Tuttavia, il BFH ha stabilito che per i periodi fino al 2017 e dal 2019 in poi non sussistono più preoccupazioni costituzionali. Nel luglio 2024 la BFH ha dichiarato che non vi era più bisogno di chiarimenti sulle maggiorazioni per ritardi di pagamento, consolidando così la situazione giuridica.

Supplementi per ritardato pagamento in dettaglio

Le maggiorazioni di mora applicate in caso di ritardato pagamento delle imposte ammontano all'1% dell'importo delle imposte scadute e devono essere arrotondate per difetto a 50 euro. Ciò è disciplinato nell'articolo 240 comma 1 AO. La funzione di queste maggiorazioni è triplice: servono a scremare il beneficio degli interessi dei contribuenti, servono come incentivo a pagare in tempo e compensano l'ulteriore onere amministrativo a carico degli uffici delle imposte. Sebbene durante la fase dei bassi tassi d'interesse le precedenti condizioni di finanziamento fossero state messe in discussione costituzionalmente, ora la BFH ha stabilito che il tasso d'interesse dell'1% al mese non può più essere considerato irrealistico nelle attuali condizioni economiche.

È interessante anche che vi sia la possibilità di rinunciare alle maggiorazioni per ritardato pagamento in caso di eccessive difficoltà. Ciò è particolarmente vero per i contribuenti che sono affidabili e commettono un errore la prima volta. Tuttavia, tali richieste di sgravio devono essere ben giustificate e comportare ulteriore lavoro amministrativo, il che rende tutto difficile per le persone colpite.

I contribuenti dovrebbero quindi chiedersi se possono ricorrere contro gli avvisi di mora di pagamento risalenti a periodi precedenti a marzo 2022 qualora tali avvisi non siano ancora definitivi. Con la sua attuale decisione la BFH ha finalmente concluso la discussione sulla costituzionalità delle soprattasse per ritardi di pagamento e ha così creato una situazione giuridica chiara.

Per informazioni più dettagliate sulle decisioni e sui retroscena si rimanda agli articoli di t-online.de E lohnsteuer-kompakt.de.