Toeslagen voor laattijdige betaling blijven bestaan: BFH bevestigt wettelijke basis!

Toeslagen voor laattijdige betaling blijven bestaan: BFH bevestigt wettelijke basis!

Het Federale Hof van Financiën (BFH) heeft onlangs de grondwettigheid van toeslagen voor te late betaling voor laattijdige belastingbetalingen bevestigd. Dit betekent dat de regeling die voorziet in een toeslag van 1 procent per maand betalingsachterstand blijft gelden. Deze toeslagen, die feitelijk 12 procent per jaar bedragen, zijn bedoeld om druk uit te oefenen op tijdige betalingen en om de financiële verliezen voor de schatkist als gevolg van betalingsachterstanden te compenseren. De bevestiging werd geconsolideerd door een besluit van de BFH van 21 maart 2025 (ref. X B 21/25), waardoor ook de zorgen over de geschiktheid van de rente tijdens de lage rentefase werden weggenomen.

In het verleden bleven BFH-senaten twijfels uiten over de grondwettigheid van de hoogte van de betalingsachterstandtoeslagen. Deze waren vooral relevant voor de perioden vóór maart 2022, toen de marktrente nog laag was. Na een uitspraak van het Federale Constitutionele Hof uit 2021, waarin de rente van 6 procent per jaar voor achterstallige belastingen als ongrondwettelijk werd bestempeld, werden de regels meerdere malen in twijfel getrokken. Niettemin stelde de BFH vast dat er voor de periodes tot en met 2017 en vanaf 2019 geen sprake meer was van constitutionele zorgen. In juli 2024 verklaarde de BFH dat er geen behoefte meer was aan opheldering over de toeslagen voor laattijdige betaling, waardoor de juridische situatie werd verstevigd.

Toeslagen voor late betaling in detail

De toeslagen voor laattijdige betaling die worden geheven bij laattijdige betaling van belastingen bedragen 1 procent van het achterstallige belastingbedrag en moeten naar beneden worden afgerond op de volle 50 euro. Dit is geregeld in artikel 240 lid 1 AO. De functie van deze toeslagen is drieledig: ze zijn bedoeld om het rentevoordeel voor belastingbetalers af te romen, dienen als prikkel om op tijd te betalen en compenseren de extra administratieve lasten voor de Belastingdienst. Hoewel eerdere financieringsvoorwaarden tijdens de fase van de lage rente constitutioneel in twijfel werden getrokken, heeft de BFH nu vastgesteld dat de rente van 1 procent per maand onder de huidige economische omstandigheden niet langer als onrealistisch kan worden beschouwd.

Het is ook interessant dat er de mogelijkheid bestaat om toeslagen voor te late betaling kwijt te schelden als er sprake is van onnodige problemen. Dit geldt vooral voor belastingbetalers die betrouwbaar zijn en de eerste keer een fout maken. Dergelijke verzoeken om kwijtschelding moeten echter goed gemotiveerd zijn en extra administratief werk met zich meebrengen, wat het voor de getroffenen een uitdaging maakt.

Belastingplichtigen dienen zich daarom af te vragen of zij in beroep kunnen gaan tegen aanmaningen inzake betalingsachterstandtoeslagen uit tijdvakken vóór maart 2022 als deze aanmaningen nog niet definitief zijn. Met haar huidige besluit heeft de BFH eindelijk de discussie over de grondwettigheid van betalingsachterstandtoeslagen afgerond en daarmee een duidelijke juridische situatie gecreëerd.

Voor meer uitgebreide informatie over de besluiten en de achtergronden verwijzen wij naar de artikelen van t-online.de En lohnsteuer-kompakt.de.