Forsinket betaling gjenstår: BFH bekrefter rettslig grunnlag!

Forsinket betaling gjenstår: BFH bekrefter rettslig grunnlag!

Federal Finance Court (BFH) bekreftet nylig konstitusjonaliteten til forsinket betalingstillegg for sen skattebetaling. Det betyr at regelverket som gir et tillegg på 1 prosent for hver måned med forsinket betaling fortsatt gjelder. Disse tilleggene, som reelt sett utgjør 12 prosent per år, er ment å tjene som et pressmiddel for retttidige utbetalinger og å utligne de økonomiske tapene for statskassen på grunn av forsinket betaling. Bekreftelsen ble befestet ved vedtak i BFH av 21. mars 2025 (ref. X B 21/25), som også fjernet bekymringer om hensiktsmessigheten av renten i lavrentefasen.

Tidligere har BFH-senater fortsatt å uttrykke tvil om konstitusjonaliteten til beløpet for forsinkelsesgebyrer. Disse var spesielt aktuelle i perioder før mars 2022 da markedsrenten fortsatt var lav. Etter en kjennelse fra den føderale konstitusjonelle domstolen i 2021, som klassifiserte renten på 6 prosent årlig for restskatt som grunnlovsstridig, ble regelverket stilt spørsmål ved flere ganger. Likevel fastslo BFH at det ikke lenger var noen konstitusjonelle bekymringer i perioder frem til 2017 og fra 2019 og fremover. I juli 2024 erklærte BFH at det ikke lenger var behov for avklaring vedrørende forsinkelsesgebyrer, og dermed befestet rettstilstanden.

Forsinket betaling tilleggsavgifter i detalj

Forsinket tilleggsavgift som ilegges ved forsinket betaling av skatt utgjør 1 prosent av forfalt skattebeløp og skal rundes ned til hele 50 euro. Dette er regulert i § 240 ledd 1 AO. Funksjonen til disse tilleggsavgiftene er tredelt: De skal skumme rentefordelene fra skattebetalerne, tjene som et insentiv til å betale i tide og kompensere for den ekstra administrative byrden på skattekontorene. Selv om tidligere finansieringsforhold ble konstitusjonelt stilt spørsmål ved lavrentefasen, har BFH nå fastslått at renten på 1 prosent per måned ikke lenger kan sees på som urealistisk i dagens økonomiske forhold.

Det er også interessant at det er mulighet for å frafalle forsinkelsesgebyr ved unødig nød. Dette gjelder spesielt for skattytere som er pålitelige og gjør feil første gang. Slike begjæringer om ettergivelse må imidlertid være godt begrunnet og innebære mer administrativt arbeid, noe som gjør det utfordrende for de berørte.

Skattepliktige bør derfor spørre seg om de kan klage på varsel om forsinkelsesgebyr fra perioder før mars 2022 dersom disse varslene ennå ikke er endelige. BFH har i sitt nåværende vedtak endelig avsluttet diskusjonen om forsinkelsespåleggets grunnlovsmessighet og dermed skapt en klar rettstilstand.

For mer detaljert informasjon om vedtakene og bakgrunnen viser vi til artiklene av t-online.de og lohnsteuer-kompakt.de.