Tillägg för sena betalningar kvarstår: BFH bekräftar laglig grund!

Tillägg för sena betalningar kvarstår: BFH bekräftar laglig grund!

Federal Finance Court (BFH) bekräftade nyligen att tilläggsavgifter för sena betalningar för sena skattebetalningar är konstitutionella. Det innebär att bestämmelserna som föreskriver ett påslag på 1 procent för varje månads sen betalning fortsätter att gälla. Dessa tillägg, som i praktiken uppgår till 12 procent per år, är avsedda att fungera som ett påtryckningsmedel för betalningar i tid och att kompensera statskassan för de ekonomiska förlusterna på grund av sena betalningar. Bekräftelsen befästes genom ett beslut av BFH den 21 mars 2025 (ref. X B 21/25), vilket även undanröjde farhågor om räntans lämplighet under lågräntefasen.

Tidigare fortsatte BFH:s senater att uttrycka tvivel om konstitutionaliteten av beloppet för sena betalningstillägg. Dessa var särskilt relevanta för perioder före mars 2022 då marknadsräntan fortfarande var låg. Efter ett utslag från den federala författningsdomstolen 2021, som klassificerade räntan på 6 procent årligen för restskatter som grundlagsstridig, ifrågasattes reglerna flera gånger. Ändå fastställde BFH att det inte längre fanns några konstitutionella problem under perioder fram till 2017 och från 2019 och framåt. I juli 2024 förklarade BFH att det inte längre fanns något behov av förtydliganden angående tillägg för sena betalningar, vilket stärkte rättsläget.

Sena betalningstillägg i detalj

De förseningstillägg som tas ut vid försenad betalning av skatter uppgår till 1 procent av det försenade skattebeloppet och ska avrundas nedåt till hela 50 euro. Detta regleras i 240 § 1 st AO. Dessa tilläggsavgifter har tre funktion: de är avsedda att skumma ränteförmånerna från skattebetalarna, tjäna som ett incitament att betala i tid och kompensera för den extra administrativa bördan för skattekontoren. Även om tidigare finansieringsvillkor konstitutionellt ifrågasattes under lågräntefasen, har BFH nu fastställt att räntan på 1 procent per månad inte längre kan ses som orealistisk under rådande ekonomiska förhållanden.

Det är också intressant att det finns möjlighet att avstå från dröjsmålstillägg vid otillbörliga svårigheter. Detta gäller särskilt för skattebetalare som är pålitliga och gör ett misstag första gången. Sådana begäranden om eftergift måste dock vara väl motiverade och innebära ytterligare administrativt arbete, vilket gör det utmanande för de som drabbas.

Skattebetalarna bör därför fråga sig om de kan överklaga meddelanden om dröjsmålstillägg från perioder före mars 2022 om dessa besked ännu inte är slutgiltiga. BFH har i sitt nuvarande beslut äntligen avslutat diskussionen om förseningstilläggens författningsenlighet och därmed skapat ett tydligt rättsläge.

För mer detaljerad information om besluten och bakgrunden hänvisar vi till artiklarna av t-online.de och lohnsteuer-kompakt.de.