USA vs. Szwajcaria: Kto wygra wojnę podatkową o podatek minimalny?

USA vs. Szwajcaria: Kto wygra wojnę podatkową o podatek minimalny?

Obecny rozwój polityki podatkowej w USA i Europie powoduje niepewność na poziomie międzynarodowym. Administracja Trumpa koncentruje się obecnie bardziej na cłach, a mniej na polityce podatkowej. Prezydent Trump w dniu objęcia urzędu zapowiedział wycofywanie się ze wszystkich wcześniejszych zobowiązań w zakresie podatku minimalnego OECD. Rodzi to pytania o przyszłe opodatkowanie osób prawnych, zwłaszcza w odniesieniu do spółek amerykańskich, które mogą być potencjalnie niesprawiedliwie opodatkowane.

USA wzywają do nałożenia kar na państwa, które ich zdaniem nieuczciwie opodatkowują amerykańskie firmy. Podatki uważane za nieuczciwe obejmują wtórny międzynarodowy podatek uzupełniający (UTPR) i podatki od usług cyfrowych (DST). Co ciekawe, Szwajcaria wprowadziła już podatek minimalny od 2024 r., ale nie zastosowała UTPR i nie wdrożyła czasu letniego. Może to postawić Szwajcarię w trudnej sytuacji, ponieważ opiera się ona zarówno na uznaniu swojego systemu podatkowego za równoważny z podatkiem minimalnym OECD, jak i na obawach co do sprawiedliwego opodatkowania.

Żądania USA i reakcje międzynarodowe

Stany Zjednoczone argumentują, że uważają, że stosowane przez nich podatki minimalne są równie skuteczne jak podatki OECD. Kraj domaga się jasnego uregulowania współistnienia systemów podatkowych, które do końca roku powinny być osadzone w podatku minimalnym. „Amerykańska bezpieczna przystań” mogłaby pomóc zmniejszyć presję na inne kraje, aby dostosowały swoje przepisy podatkowe.

Żądania te stanowią wyzwanie dla 55 krajów, które obecnie wdrażają podatek minimalny OECD. Pojawiają się niejasności prawne i pytania dotyczące międzynarodowego opodatkowania spółek amerykańskich. Pod pewnymi warunkami mogą one również podlegać międzynarodowym obowiązkom podatkowym. Chociaż krajowy podatek dodatkowy nie jest dla Stanów Zjednoczonych priorytetem, amerykańskie spółki mają zastosowanie do amerykańskiego podatku minimalnego, co jeszcze bardziej komplikuje międzynarodowy krajobraz podatkowy.

Sytuacja w Europie

W Europie państwa członkowskie UE przyjmują podejście wyczekujące, podczas gdy dyskusje toczą się za kulisami. Państwa UE znajdują się pod presją, ponieważ wiele z nich uwzględniło już UTPR w swoim prawie krajowym. Na przykład kilka krajów, w tym Francja z 3% podatkiem DST i Włochy z 3% podatkiem od produktów cyfrowych, wdrożyło już środki, podczas gdy inne, takie jak Belgia i Republika Czeska, również pracują nad wprowadzeniem DST.

• Österreich: DST von 5%, implementiert am 1. Januar 2020.
• Frankreich: DST von 3% und 1,20%, retroaktiv seit dem 1. Januar 2019.
• Italien: DST von 3%, implementiert am 1. Januar 2020.
• Schweiz: DST von 4% auf Bruttoeinnahmen, seit dem 1. Januar 2024.

Wszechobecne są obawy, że przedsiębiorstwa z UE mogą szczególnie mocno odczuć skutki nowych amerykańskich środków karnych. Kongres USA pracuje także nad nową reformą podatkową, która mogłaby obejmować także represyjne środki podatkowe. Szwajcaria stoi przed zadaniem zapewnienia w toczących się dyskusjach OECD prawnie bezpiecznych rozwiązań, aby zminimalizować niepewność.

Ogólnie rzecz biorąc, obecna sytuacja sugeruje, że środki polityki podatkowej pozostaną kontrowersyjne na arenie międzynarodowej. Kwestia współistnienia różnych systemów podatkowych może mieć daleko idące konsekwencje dla przedsiębiorstw i państw.