USA verzus Švajčiarsko: Kto vyhrá daňovú vojnu o minimálnu daň?

USA verzus Švajčiarsko: Kto vyhrá daňovú vojnu o minimálnu daň?

Súčasný vývoj daňovej politiky v USA a Európe vyvoláva neistotu na medzinárodnej úrovni. Trumpova administratíva sa v súčasnosti zameriava viac na clá a menej na daňovú politiku. Prezident Trump v deň nástupu do úradu oznámil, že stiahne všetky doterajšie záväzky týkajúce sa minimálnej dane OECD. To vyvoláva otázky o budúcom zdaňovaní právnických osôb, najmä pokiaľ ide o spoločnosti v USA, ktoré by mohli byť potenciálne nespravodlivo zdanené.

USA žiadajú sankcie voči štátom, ktoré podľa nich nespravodlivo zdaňujú americké firmy. Dane považované za nespravodlivé zahŕňajú sekundárnu medzinárodnú doplnkovú daň (UTPR) a dane z digitálnych služieb (DST). Zaujímavé je, že Švajčiarsko už zaviedlo minimálnu daň od roku 2024, ale neuplatnilo UTPR a nezaviedlo DST. To by mohlo dostať Švajčiarsko do ťažkej pozície, keďže sa spolieha na uznanie svojho daňového systému ako rovnocenného s minimálnou daňou OECD a na obavy o spravodlivé zdanenie.

Požiadavky USA a medzinárodné reakcie

USA tvrdia, že sú presvedčené, že ich minimálne dane sú rovnako účinné ako dane OECD. Krajina požaduje jasnú reguláciu koexistencie daňových systémov, ktorá by mala byť do konca roka ukotvená v minimálnej dani. „Bezpečný prístav USA“ by mohol pomôcť znížiť tlak na ostatné krajiny, aby upravili svoje daňové predpisy.

Tieto požiadavky sú výzvou pre 55 krajín, ktoré v súčasnosti implementujú minimálnu daň OECD. V súvislosti s medzinárodným zdaňovaním amerických spoločností vznikajú právne neistoty a otázky. Tie by mohli za určitých podmienok podliehať aj medzinárodným daňovým povinnostiam. Zatiaľ čo domáca dodatočná daň nie je pre USA prioritou, na americké spoločnosti sa uplatňuje minimálna daň v USA, čo ešte viac komplikuje medzinárodné daňové prostredie.

Situácia v Európe

V Európe členské štáty EÚ využívajú vyčkávací prístup, zatiaľ čo diskusie prebiehajú v zákulisí. Štáty EÚ sú pod tlakom, pretože mnohé z nich už zakotvili UTPR do svojich vnútroštátnych zákonov. Napríklad niekoľko krajín, vrátane Francúzska s 3 % DST a Talianska s 3 % na digitálne produkty, už zaviedlo opatrenia, zatiaľ čo iné ako Belgicko a Česká republika tiež pracujú na zavedení DST.

• Österreich: DST von 5%, implementiert am 1. Januar 2020.
• Frankreich: DST von 3% und 1,20%, retroaktiv seit dem 1. Januar 2019.
• Italien: DST von 3%, implementiert am 1. Januar 2020.
• Schweiz: DST von 4% auf Bruttoeinnahmen, seit dem 1. Januar 2024.

Obavy, že nové represívne opatrenia USA by mohli obzvlášť tvrdo zasiahnuť spoločnosti z EÚ, sú všadeprítomné. Americký Kongres tiež pracuje na novej daňovej reforme, ktorá by mohla zahŕňať aj represívne daňové opatrenia. Švajčiarsko stojí pred úlohou zabezpečiť právne bezpečné riešenia v prebiehajúcich diskusiách OECD s cieľom minimalizovať neistoty.

Celkovo súčasná situácia naznačuje, že opatrenia daňovej politiky zostanú na medzinárodnej úrovni kontroverzné. Otázka koexistencie rôznych daňových systémov by mohla mať pre firmy a štáty ďalekosiahle dôsledky.