BGH lēmums: namīpašniekiem darbības izmaksās ir jāatskaitās tirdzniecības nodoklis!

BGH lēmums: namīpašniekiem darbības izmaksās ir jāatskaitās tirdzniecības nodoklis!

Federālās tiesas (BGH) nesen pieņemtajam nolēmumam ir būtiska ietekme uz tirdzniecības nodokļa saistībām, izīrējot īpašu īpašumu kondominiju kopienās (WEG). Speciālo komercīpašumu īpašniekiem ir atļauts pārņemt bruto summas no ekspluatācijas izmaksu rēķina, ja dzīvokļu īpašnieku kopība nav izvēlējusies maksāt ar nodokli. Tas nodrošina, ka rēķini ir pareizi arī nodokļu vajadzībām, jo ​​īpaši, ja runa ir par darbības izmaksu atgūšanu.

Šajā konkrētajā gadījumā frizētavas īrnieks pieprasīja atlīdzināt ekspluatācijas izdevumus. Īres līgumā bija noteikts, ka īrniekam jāmaksā visas papildus izmaksas, kā arī piemērojamais PVN 19%. Tomēr namīpašniekam, kurš bija izvēlējies tirdzniecības nodokli, bija jāņem vērā WEG prasības, kas nebija izvēlējušās tirdzniecības nodokli. Tas izraisīja strīdu par darbības izmaksu deklarācijā norādītajām summām un to nodokļu daļu. BGH nolēma, ka saimnieka rēķins bija pareizs, jo viņam nebija pienākuma atskaitīt tirdzniecības nodokli.

Skaidrojums par tirdzniecības nodokļa iespēju

BGH lēmums precizē kompleksos noteikumus par tirdzniecības nodokli daudzdzīvokļu ēkās. Principā nekustamā īpašuma īre ir atbrīvota no PVN saskaņā ar UStG 4.pantu Nr.12a, ja vien saimnieks neizvēlas maksāt PVN, kas šajā gadījumā bija, jo īrnieks ir uzskatāms par uzņēmēju. Tas ir būtisks punkts, jo pati WEG tiek uzskatīta par uzņēmēju, jo tā sniedz pakalpojumus dzīvokļu īpašniekiem saskaņā ar UStG 4. pantu Nr. 13. Šie noteikumi nepieļauj priekšnodokļa atskaitīšanu WEG, ja vien tas nesniedz ar PVN apliekamus pakalpojumus, piemēram, remontdarbus vai pašražotās elektroenerģijas piegādi.

WEG nodokļu aspekti kopumā ir izaicinoši. Lai gan avansa PVN deklarācijas parasti nav nepieciešamas, WEG ir jāmaksā PVN, ja gada apgrozījums pārsniedz EUR 17 500. Savukārt dzīvokļu īpašnieki var pieprasīt priekšnodokļa atlaidi, ja dzīvokļi tiek izmantoti uzņēmējdarbībai vai tiek izīrēti ar PVN.

Atbilstība māju īpašnieku biedrībām

Praksē ir ļoti svarīgi, lai WEG jau iepriekš īpašnieku sapulcē pieņemtu vairākuma lēmumu par pārdošanas nodokļa iespēju. Pretējā gadījumā īpašniekiem automātiski nepienākas PVN izziņa. Turklāt, lai pieprasītu priekšnodokļa atskaitījumu, ir jāizsniedz atbilstoši rēķini.

Tāpēc īpašu īpašumu īpašniekiem ir ieteicams iegūt visaptverošu informāciju par iespējām un pienākumiem attiecībā uz tirdzniecības nodokli. Tas ir vienīgais veids, kā viņi var pareizi uztvert savas prasības un saistības un laikus rīkoties, jo īpaši attiecībā uz iespējamiem ienākuma nodokļiem vai elektroenerģijas padevi no koģenerācijas stacijām un fotoelementu sistēmām.

BGH 2025. gada 15. janvāra nolēmums ar lietas numuru XII ZR 29/24 ir piemērs precīzas un juridiski drošas apstrādes nepieciešamībai, izrakstot rēķinus par darbības izmaksām īpašnieku biedrībās. Problēmas, kas rodas no dažādām nodokļu iespējām, ir dažādas, un tās ir rūpīgi jāapsver un jāplāno, lai izvairītos no juridiskiem strīdiem.

Lai iegūtu papildinformāciju par WEG noteikumiem un ar tiem saistītajiem tirdzniecības nodokļa jautājumiem, ieteicams meklēt attiecīgos speciālistu avotus, piemēram, Haufe un GKK partneri konsultēties.