Nye skatteregler for eiendom: rettferdighet eller byråkrati?

Nye skatteregler for eiendom: rettferdighet eller byråkrati?

Finansdepartementet foreslår 3. juni 2025 to ulike metoder for å beregne skatt på inntekt fra eiendomsoverdragelser. Disse tiltakene er en del av en helhetlig tilnærming til tilpasning av skattelovgivningen i eiendomssektoren og er i sammenheng med dagens boligmangel og den stadige utviklingen i eiendomsmarkedet.

Den første foreslåtte metoden pålegger en skattesats på 20 % på skattbar inntekt. Dette tilsvarer salgsprisen minus totalkostnaden for eiendommen. Alternativt tilbys en annen metode som inkluderer 2 % av overdragelsesprisen dersom kjøpesum og kostnader ikke kan fastsettes. Rammen for disse forslagene er supplert av jordloven av 2024, som sier at den skattepliktige inntekten ved overføring av arealbruksrettigheter skal baseres på prisen angitt i prislisten. Målet med denne forskriften er å skape insentiver for å angi den faktiske transaksjonsprisen i kontrakten.

Forskrifter og bekymringer

Det er verdt å merke seg at denne forskriften gjelder utelukkende for arealbruksrettigheter; Selgere av hus og tomt har fortsatt lov til å oppgi unøyaktige priser. Det ønskede systemet med overskuddsbasert beskatning bør sees på som mer rettferdig fordi det reduserer skattetrykket ved salg med tap. Det er også mulighet for å innføre progressive skattesatser, som avhenger av hvor lenge eiendommen har vært eid og har til hensikt å dempe spekulasjon og fremme bærekraftig markedsutvikling.

Imidlertid er det offentlige bekymringer om levedyktigheten til denne overskuddsbaserte skatten. Vanskeligheter med å fastsette kostnader, mottakelighet for svindel og håndtering er nøkkelpunkter som førte til avvisningen av denne skatteforvaltningen. Den tidligere skattesatsen på 25 % på gevinst ved eiendomsoverdragelser ble ansett som ineffektiv og opphevet i 2015. For tiden ilegges skatten ensartet med 2 % av overdragelsessummen.

Rettspraksis om overskuddsbeskatning

I forbindelse med beskatningen av privat eiendomssalg er § 23 EStG særlig relevant. Federal Finance Court (BFH) har gjentatte ganger tatt opp spørsmål om tolkning av denne paragrafen, noe som har ført til en klargjøring av anvendelsesområdet. Følgelig betyr kjøp av en eiendom erverv av den som eier fra en tredjepart. Dersom kjøpet gjøres gratis eller delvis, vil kjøpet av den juridiske forgjengeren bli tatt i betraktning.

I tillegg er det viktig å merke seg at private salgstransaksjoner skjer dersom perioden mellom kjøp og salg ikke er mer enn 10 år. Bygninger og uteanlegg som er oppført eller utvidet innenfor denne perioden skal også inkluderes. I nyere BFH-dommer er det også gjort klart at ekspropriasjon ikke utgjør et salg da det skjer uten skattyters innflytelse og utskifting av en bruksrett ikke anses som et salg i § 23 EStGs forstand.

Utviklingen av skatteregelverket i eiendomssektoren viser statens innsats for både å skape åpenhet og utvikle en bærekraftig markedsstrategi. Både offentlighetens mening og tolkningen av gjeldende rett er avgjørende for å nå de ønskede målene.

Mer informasjon om emnet er tilgjengelig her Vietnam.vn og Haufe.de tilgjengelig.